“終于找到了!”近日，青島市國稅局稽查局資本運作專案組的同志長舒了一口氣。他們查找的是某股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)——青島B投資有限公司。檢查之初，專案組通過電話和實地查找等方式與該公司聯(lián)系，均無法找到。之后，根據(jù)“稅務(wù)登記信息”顯示的“法人身份證號碼”，專案組趕赴公安機關(guān)查詢，發(fā)現(xiàn)法人代表已于2011年去世……

破案：法人代表去世遺孀推卸責任

被轉(zhuǎn)讓企業(yè)方面的網(wǎng)絡(luò)信息顯示，兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目標對象——青島C包裝科技有限公司經(jīng)營正常、運行規(guī)范。于是專案組對青島C包裝科技有限公司進行了實地外調(diào)，但對該企業(yè)的外調(diào)仍然未能帶來預期的效果。“‘地稅納稅人登記擴展信息’提示了一個該公司前任財務(wù)人員的電話 ，專案組由此找到了該公司法人代表的遺孀，最終下達了涉稅文書，調(diào)取了相關(guān)資料。”青島市國稅局一位工作人員說道。

起初，對方稱自己對該企業(yè)并不知情，一直都是其丈夫在經(jīng)營，自己一無所知，并且其丈夫去世后，該企業(yè)也已不再經(jīng)營，家里也沒有錢，無力繳納稅款。專案組告知其該企業(yè)法人已去世，但企業(yè)應(yīng)履行的納稅義務(wù)依然存在，希望其積極配合。最后，該企業(yè)繳納了此次檢查應(yīng)補交的企業(yè)所得稅稅款61.31萬元。滯納金34.2萬元。

發(fā)現(xiàn)：A集團可疑的大額“其他業(yè)務(wù)利潤”

據(jù)工作人員介紹，青島國稅局稽查局2014年以來實施的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息查前分析發(fā)現(xiàn)，該案圍繞同一目標股權(quán)的兩次轉(zhuǎn)讓 。通過多組相關(guān)信息分析，專案組發(fā)現(xiàn)青島A集團有限公司存在以下疑點：首先是2012年度企業(yè)所得稅核定征收申報表的“應(yīng)稅收入”主要由同期利潤表的“其他業(yè)務(wù)利潤”構(gòu)成,而未從收入全額角度測算;其次該企業(yè)地稅申報信息中有繳納印花稅(征收品目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))記錄,計稅金額分別為2000萬元和650萬元;財務(wù)報表——資產(chǎn)負債表顯示長期股權(quán)投資年初數(shù)是3430萬元，而年末數(shù)則是2130萬元，減少了1300萬元。據(jù)了解，該企業(yè)主要以租賃房屋為主，每年申報的租賃收入多在60萬元左右，2012年度卻增加了大額“其他業(yè)務(wù)利潤”數(shù)據(jù)，這是何種業(yè)務(wù)?

帶著諸多疑問，專案組進行了實地核查。A集團承認了2012年度發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的事實：2010年該企業(yè)出資從青島B投資有限公司購得青島C包裝科技有限公司30%的股權(quán)，2012年又將這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給SH(香港)有限公司。

專案組注意到：該企業(yè)申報表“應(yīng)稅收入”主要由同期利潤表“其他業(yè)務(wù)利潤”數(shù)據(jù)構(gòu)成。經(jīng)查對該賬戶相關(guān)明細，其中一筆650萬元是此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所獲得的凈利數(shù)(轉(zhuǎn)讓價減成本價)，也就是說該企業(yè)只對其凈利部分按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅顯然違反了國家稅務(wù)總局公告2012年第27號第二條規(guī)定，即因轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得，應(yīng)全額計入應(yīng)稅收入額，按照主營項目業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率計算征稅。

牽涉：B公司隱匿股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交價格

在查處青島A集團有限公司的同時，專案組借助青島A集團有限公司提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)信息，展開對前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)企業(yè)青島B投資有限公司的涉稅核查。通過核查青島B投資有限公司2012年度鑒證報告，專案組發(fā)現(xiàn)：該企業(yè)對持有的青島C包裝科技有限公司股權(quán)以平價轉(zhuǎn)讓(2600余萬元)，這顯然與來自青島A集團有限公司相關(guān)信息不一致，該次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實際成交價為3300萬元，而不是青島B投資有限公司申報的2600余萬元，該企業(yè)隱匿股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實成交價的問題昭然若揭。

深入：YN公司轉(zhuǎn)讓股份卻沒有繳稅

對青島C包裝科技有限公司的實地外調(diào)給專案組提供了一組重要信息：作為兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目標企業(yè)，青島C包裝科技有限公司成立于2007年6月，其創(chuàng)立時投資方中包含有YN(香港)投資有限公司(占70%股權(quán))，2012年該公司與青島BZ集團有限公司共同將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給SH(香港)有限公司，而該公司未有股權(quán)轉(zhuǎn)讓預提所得稅的繳納記錄。

通過查閱企業(yè)的靜態(tài)資料，專案組了解到轉(zhuǎn)讓前一個月被轉(zhuǎn)讓企業(yè)賬面凈資產(chǎn)超過注冊資本1700萬元，同時該企業(yè)還擁有位于青島高新區(qū)的土地近200畝，應(yīng)當說，該企業(yè)的經(jīng)濟效益和資產(chǎn)狀況有均好性。同時，青島C包裝科技有限公司的“稅務(wù)登記信息變更”提示，此次轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)一方30% 股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交3960萬元人民幣，另一方股東YN(香港)投資有限公司持有70%股權(quán) ，股權(quán)轉(zhuǎn)讓有較大的溢價調(diào)整空間。根據(jù)國稅函[2009]698號文件規(guī)定，此筆非居民企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易，因其轉(zhuǎn)讓價格不符合獨立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法進行調(diào)整。目前，對此筆轉(zhuǎn)讓的納稅調(diào)整工作正在實施過程中。

城市信報/信網(wǎng)記者 郭冰 通訊員匡小弟 李杰 邵山 趙波